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买了理财产品如何入账?该不该交税?

    近段时间,有个问题财务朋友问的频次挺高,就是公司购买了理财产品,如何会计核算以及相关的税务处理?

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    一、会计核算

    目前大多企业尚未执行新金融工具准则,所以我们按照现行准则处理。

    目前我们企业常买的理财产品通常是两种,一种是保本理财产品,一种是非保本理财产品。我们要根据上述理财产品是否保本,区别进行会计核算。

    保本理财,又区分收益是否固定。保本且收益固定的理财产品,其实属于公司对外借款性质,会计核算计入其他应收款科目;保本但收益浮动的理财产品,通常会计核算计入可供出售金融资产,如果1年内到期的,在报表中作为“其他流动资产”列报。

    非保本理财,会计核算计入可供出售金融资产,如果1年内到期的,在报表中作为“其他流动资产”列报。

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    二、税务处理

    同样,理财产品的税务处理也要区分保本产品和非保本产品。保本理财产品收益,属于贷款服务的利息性质的收入,应缴纳增值税。而非保本理财产品的收益,则无需缴纳增值税。

    政策依据:

    1、财税(2016)36号文《销售服务、无形资产、不动产注释》:

    各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

    2、 财税[2016]140号 财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知

    《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。